Megszűnt az eho 2019-től, csak a szocho maradt

Az eho megszűnésével gyökeresen átalakul az a tradicionálisnak mondható szemlélet, amely adózási szempontból aszerint tett különbséget egyes jövedelemtípusok adókezelése között, hogy azok 

• a biztosított magánszemély foglalkoztatási jogviszonyban kifejtett tevékenységéhez, vagy 
• a magánszemély egyes vagyonelemeinek hasznosításához kapcsolódnak. 

Az előbbi logika mentén 2018. december 31-ig főszabály szerint szocho terhelte a magánszemély önálló és nem önálló tevékenységből származó jövedelmeit, ugyanakkor nem terjedt ki a szocho hatálya a 

• a magánszemély önálló tevékenységből származó jövedelmei közül az ingatlanbérbeadásra, illetve a gazdasági tevékenység keretében történő ingatlanértékesítésre, 
• egyéb jogcímen megszerzett jövedelmekre (pl. önkéntes nyugdíjpénztári kifizetések, alacsony adókulcsú államból kapott osztalék és kamat stb.)
• egyes elkülönülten adózó jövedelmekre (mint pl. az osztalék, árfolyamnyereség, vállalkozásból kivont vagy értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem stb.), 
• a külföldi előadóművész jövedelmére valamint a kifizetői adóteher mellett adható béren kívüli, egyes meghatározott juttatásokra és a kamatkedvezményből származó jövedelmekre sem. 

A kivételként említett jövedelmek korábban a 14, illetve 19,5 százalékos eho hatálya alá tartoztak, bár ez nem minden esetben jelentett tényleges eho-terhelést is egyben. Például az ingatlanbérbeadást 2018-tól kezdődően nem terhelte 14 %-os eho, illetve az elkülönülten adózó jövedelmek, továbbá a külföldi előadóművészek jövedelme esetében a 450.000,- Ft-os hozzájárulás-fizetési felső határelérése miatt nem merült fel minden esetben adófizetési kötelezettség. 

2019-től megszűnik az itt vázolt distinkció, így egységesen egykulcsos, 19,5 százalékos  mértékű szociális hozzájárulási adó fogja terhelni valamennyi előbb említett jövedelemtípust. A szocho terhelés értékhatára

Az adóterhelés szempontjából ennek az alábbi jelentősebb következményei lesznek:

• a jövedelemkorlátig 2019-január 1-től a 15 százalék  szja mellett 19,5 százalék  szocho-t kell fizetni (az eddigi 14 százalékos eho helyett) az elkülönülten adózó jövedelmek (pl. osztalék, árfolyamnyereség),illetve a külföldi előadóművész jövedelme után; 
• a béren kívüli juttatások (SZÉP-kártya) adóterhe az eho-szocho integráció és az 1,18-as szorzó eltörlésének együttes hatására az eddigi 34,22 százalékról 34,5 százalékra emelkedik, az egyes meghatározott juttatások és a kamatkedvezményből származó jövedelem (adóterhe 40,71 százalék),valamint  az egyéb jogcímen megszerzett jövedelmek adóterhe (34,5  vagy 28,98 százalék)   viszont átmenetileg stagnál.

A külön adózó , illetve a külföldi előadóművészek jövedelmei  kapcsán kiemeljük, hogy azok után  abban az esetben fog tényleges szocho-fizetési kötelezettség felmerülni, ha a magánszemély összevont adóalapba tartozó és elkülönülten adózó , valamint a külföldi előadóművész jövedelmei összesen nem érik el a minimálbér (2019-től 149 000 Ft)  huszonnégyszeresét (3 576 000 Ft). Ez a hozzájárulás-fizetési korlátra lefordítva azt jelenti, hogy a korábbi 450 000 Ft-ról 697 320 Ft-ra emelkedett a limit, azonban ez gyakorlati tapasztalataink szerint a külföldi előadóművészek esetében tipikusan nem eredményez mentesülést a szocho alól A jövedelemkorlátba tehát nem kell beszámítani a kifizetői adóteher mellett adható juttatásokat. Az előzőekben leírtak azt jelentik, hogy ha pl. egy cég magánszemély tulajdonosának havi bérjövedelme meghaladja a minimálbér kétszeresét, akkor az osztalék után már nem kell szochót fizetnie.

Milyen szocho kedvezmények érhetők el 2019-ben?

Általánosságban elmondható, hogy 2019-től 

• emelkedik a szocho-kedvezmények mértéke, ugyanis azok mértéke az eddigi 100 000 forint helyett a minimálbérhez kötődik, 
•  részmunkaidős foglalkoztatás esetén nem kell arányosítást alkalmazni, illetve
• egyes kedvezmények igénybevétele adminisztratív szempontból is egyszerűbb lesz. 

2019. január 1-től jelentősen átalakul a szocho -kedvezmények rendszere.

Az alábbi táblázatban foglaltak szerint az új Szocho tv. alapján adható kedvezmények mindenekelőtt a munkaerőpiacra lépést ösztönzik, míg átmeneti rendelkezés alapján 2019-től érvényesíthetőek olyan jelenleg is meglévő kedvezmények, amelyeknek érvényesítése 2018. december 31-én folyamatban van.  Amennyiben 2018-ban nem áll rendelkezésre az a kedvezmény érvényesítéséhez szükséges igazolás, úgy a kedvezményt önellenőrzéssel lehet figyelembe venni. 

Az átmeneti rendelkezés alapján 2019. január 1-jét követően -  2018. december 31-én fennálló jogosultság alapján - továbbra is érvényesíthető, a „régi Szochó tv.” alapján adható adókedvezmények
legfeljebb 180 nap biztosítási kötelezettséggel járó munkaviszonnyal rendelkező  25 év alatti pályakezdő munkavállaló után igénybe vehető 2 éves időtartamú kedvezmény		A 2018. december 31- szabályok alkalmazhatóak az érvényesítésre nyitva álló időintervallumban, amennyiben a kedvezmény érvényesítése 2018. december 31-én már folyamatban van
tartósan álláskereső után érvényesíthető 2 + 1 éves időtartamú kedvezmény		A 2018. december 31- szabályok alkalmazhatóak az érvényesítésre nyitva álló időintervallumban, amennyiben a kedvezmény érvényesítése 2018. december 31-én már folyamatban van
anyasági ellátásban részesülő munkavállaló után igénybe vehető 2+ 1 , illetve 3+2 éves kedvezmény,		A 2018. december 31- szabályok alkalmazhatóak az érvényesítésre nyitva álló időintervallumban, amennyiben a kedvezmény érvényesítése 2018. december 31-én már folyamatban van
szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások adókedvezménye		A 2018. december 31- szabályok alkalmazhatóak az érvényesítésre nyitva álló időintervallumban, amennyiben a kedvezmény érvényesítése 2018. december 31-én már folyamatban van
a régi Szocho tv. 462/H. § szerinti K+F kedvezmény		érvényesítésére nyitva álló határidő lejártáig a 2018. december 31-én hatályos rendelkezések szerint érvényesítheti azzal, hogy ezen adókedvezmény összege nem haladhatja meg a kutatás-fejlesztési tevékenység közvetlen költségei között megjelenő, munkaviszonyban foglalkoztatott munkavállalók vonatkozásában az új Szocho tv. 16. § szerinti K+F kedvezmény után fennmaradó adókötelezettség összegét.
2019. január 1-től az új Szocho tv. alapján adható kedvezmények
közfoglalkoztatottak után	a jelenlegihez képes változatlan tartalom; Mérték: közfoglalkoztatási bér, de legfeljebb a garantált közfoglalkoztatási bér 130 %-a után az adómérték 50 %-a (9,75%); más kedvezmény nem érvényesíthető emellett
szakképzettséget nem igénylő és mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók	FEOR-08 9. főcsoport, 6. főcsoport 61. csoport, 7/7333, 8/8421; Mérték bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér(149.000 Ft) után az adómérték 50 %-a (9,75%);
munkaerőpiacra lépők után kedvezmény	megelőző 275 napon belül 92 nap biztosítási jogviszony (csed, gyed, gyes, gyet, közfoglalkoztatás nem számít bele); ismételt munkába állás is számít); Igazolás alapján! feltételeket a NAVigazolja majd a bejelentés vagy a 08-as bevallásban tett kérelem alapján; Mértéke: bruttó munkabér, max. a minimálbér (149.000 Ft) után az adómértékkel (19,5 %) számított összeg az első két évben, az adómérték 50 %-ával (9,75 %) számított összeg a harmadik évben;
3 vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nők  kedvezménye	Mérték: bruttó munkabér, max. a minimálbér (149 000 Ft) után az adómértékkel (19,5 %) számított összeg az első három évben, negyedik-ötödik évben 50 % (9,75%); Feltétel: igazolás a NAV-tól, családtámogatási szervtől; a kedvezményjogosultságot nem érinti, ha az anya családi pótlékra való jogosultsága megszűnik a kedvezmény érvényesítési időszaka alatt
megváltozott munkaképességűek után érvényesíthető kedvezmény	munkáltatót, egyéni vállalkozót, társas vállalkozást a tagja után; rehabilitációs hatósági igazolás kell, mely szerint max. 60 %-os egészségi állapota van (vagy rokkantsági rehab ellátásban részesül); Mértéke: adóalap, de legfeljebb a minimálbér (149.000 Ft) kétszerese után az adómértékkel (19,5%) számított összeg; jogosultság megszűnését követő hónaptól nem vehető igénybe a kedvezmény
kutatók foglalkoztatásának a kedvezménye	változatlan feltételekkel; Mértéke: tudományos fokozattal rendelkező esetén a bruttó munkabér, de max. 500 ezer Ft után az adómértékkel (19,5%) számított összeg; hallgató vagy doktorjelölt után a bruttó munkabér, de max. 200 ezer Ft után az adómérték 50 %-ával (9,75 %) megállapított összeg
K+ F kedvezmény	Mértéke: K+F tevékenység közvetlen bérköltségének az adómérték 50 %-val (9,75%) számított összeg ; Tao adóalap-kedvezmény párhuzamosan nem vehető igénybe
védett korban lévők kedvezménye	Mértéke: bruttó bére, de legfeljebb a minimálbér (149.000 Ft) 4-szeresének az adó mértékével (19,5%  számított összege; Igazolás kell.

2018. december 31-el kivezetésre kerültek az alábbi kedvezmények

• 25 év alatti és 55 év feletti munkavállaló utáni kedvezmény; 
• Karrier Híd kedvezmény; 
• rehabilitációs kártyával történő foglalkoztatáshoz kapcsolódó kedvezmény,
• részmunkaidős kedvezmény (pl. pályakezdő fiatalok, 50 év feletti munkanélküliek, gyermek gondozását, családtag ápolását követően munkát keresők foglalkoztatásához kapcsolódóan) 

Megjegyezzük, hogy 2019-től nem kell szakképzési hozzájárulást fizetni azokban az esetekben, amikor nem merül fel szocho-fizetési kötelezettség.

Valamennyi kedvezményre vonatkoznak majd azok az elvi jellegű korlátozások, melyek szerint a kifizető ugyanazon természetes személy után csak adókedvezményt vehet igénybe, illetve a munkáltató a személyében bekövetkező változás esetén az átvevő munkáltató folytathatja a kedvezmény érvényesítését a fennmaradó időszakra.

A kivásokat is érintik a változások! Bár 2019-től a béren kívüli juttatások és az egyes meghatározott juttatások is KIVA-alapot képeznek személyi jellegű kifizetésként, ugyanakkor a kedvezményezett foglalkoztatott után érvényesíthető kedvezmény éves összegét továbbra sem kell figyelembe venni a KIVA-alap meghatározása során.

Kedvezményezett foglalkoztatottnak minősül az a személy, aki után a szakképzettséget nem igénylő és mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után, munkaerőpiacra lépők után, három vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nők után, megváltozott munkaképességű munkaviszonyban/tagi jogviszonyban álló személy után, doktori vagy magasabb tudományos fokozattal/tudományos címmel rendelkező kutató/fejlesztő, illetve doktori képzésben részt vevő hallgató vagy doktorjelölt után, K+F tevékenység után érvényesíthető kedvezményeket vesznek igénybe.

Forrás: rsm.hu

szakszervezetek.hu